財政部　稅務(wù)總局公告2021年第20號

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現就通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過(guò)公益性群眾團體用于符合法律規定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱(chēng)公益慈善事業(yè)，應當符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規定。

三、本公告第一條所稱(chēng)公益性群眾團體，包括依照《社會(huì )團體登記管理條例》規定不需進(jìn)行社團登記的人民團體以及經(jīng)國務(wù)院批準免予登記的社會(huì )團體（以下統稱(chēng)群眾團體），且按規定條件和程序已經(jīng)取得公益性捐贈稅前扣除資格。

四、群眾團體取得公益性捐贈稅前扣除資格應當同時(shí)符合以下條件：

（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項至第八項規定的條件；

（二）縣級以上各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制；

（三）對接受捐贈的收入以及用捐贈收入進(jìn)行的支出單獨進(jìn)行核算，且申報前連續3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例不低于70％。

五、公益性捐贈稅前扣除資格的確認按以下規定執行：

（一）由中央機構編制部門(mén)直接管理其機構編制的群眾團體，向財政部、稅務(wù)總局報送材料；

（二）由縣級以上地方各級機構編制部門(mén)直接管理其機構編制的群眾團體，向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)部門(mén)報送材料；

（三）對符合條件的公益性群眾團體，按照上述管理權限，由財政部、稅務(wù)總局和省、自治區、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)部門(mén)分別聯(lián)合公布名單。企業(yè)和個(gè)人在名單所屬年度內向名單內的群眾團體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可以按規定進(jìn)行稅前扣除；

（四）公益性捐贈稅前扣除資格的確認對象包括：

1．公益性捐贈稅前扣除資格將于當年末到期的公益性群眾團體；

2．已被取消公益性捐贈稅前扣除資格但又重新符合條件的群眾團體；

3．尚未取得或資格終止后未取得公益性捐贈稅前扣除資格的群眾團體。

（五）每年年底前，省級以上財政、稅務(wù)部門(mén)按權限完成公益性捐贈稅前扣除資格的確認和名單發(fā)布工作，并按本條第（四）項規定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈稅前扣除資格起始時(shí)間。

六、本公告第五條規定需報送的材料，應在申報年度6月30日前報送，包括：

（一）申報報告；

（二）縣級以上各級黨委、政府或機構編制部門(mén)印發(fā)的“三定”規定；

（三）組織章程；

（四）申報前3個(gè)年度的受贈資金來(lái)源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動(dòng)的明細，注冊會(huì )計師的審計報告或注冊會(huì )計師、（注冊）稅務(wù)師、律師的納稅審核報告（或鑒證報告）。

七、公益性捐贈稅前扣除資格在全國范圍內有效，有效期為三年。

本公告第五條第（四）項規定的第一種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第（四）項規定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈稅前扣除資格自發(fā)公告的當年1月1日起算。

八、公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益慈善事業(yè)的支出比例低于70％的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格。

九、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格，且被取消資格的當年及之后三個(gè)年度內不得重新確認資格：

（一）違反規定接受捐贈的，包括附加對捐贈人構成利益回報的條件、以捐贈為名從事?tīng)I利性活動(dòng)、利用慈善捐贈宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項、接受不符合公益目的或違背社會(huì )公德的捐贈等情形；

（二）開(kāi)展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的；

（三）在確定捐贈財產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈人或公益性群眾團體管理人員存在明顯利益關(guān)系的；

（四）受到行政處罰（警告或單次1萬(wàn)元以下罰款除外）的。

對存在本條第（一）、（二）、（三）項情形的公益性群眾團體，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

十、公益性群眾團體存在以下情形之一的，應當取消其公益性捐贈稅前扣除資格且不得重新確認資格：

（一）從事非法政治活動(dòng)的；

（二）從事、資助危害國家安全或者社會(huì )公共利益活動(dòng)的。

十一、獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應自不符合本通知第四條規定條件之一或存在本通知第八、九、十條規定情形之一之日起15日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告。對應當取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，由省級以上財政、稅務(wù)部門(mén)核實(shí)相關(guān)信息后，按權限及時(shí)向社會(huì )發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性群眾團體不再具有公益性捐贈稅前扣除資格。

十二、公益性群眾團體在接受捐贈時(shí)，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)監（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應當留存相關(guān)票據備查。

十三、除另有規定外，公益性群眾團體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈時(shí)，按以下原則確認捐贈額：

（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實(shí)際收到的金額確認捐贈額；

（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價(jià)值確認捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團體捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開(kāi)具捐贈票據。

十四、為方便納稅主體查詢(xún)，省級以上財政、稅務(wù)部門(mén)應當及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告。

企業(yè)或個(gè)人可通過(guò)上述渠道查詢(xún)群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2021年1月1日起執行?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于通過(guò)公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2009〕124號）同時(shí)廢止。

為做好政策銜接工作，尚未完成2020年度及以前年度群眾團體的公益性捐贈稅前扣除資格確認工作的，各級財政、稅務(wù)部門(mén)按原政策規定執行；群眾團體公益性捐贈稅前扣除資格2020年末到期的，其2021年度——2023年度公益性捐贈稅前扣除資格自2021年1月1日起算。

特此公告。

財政部?稅務(wù)總局

2021年6月2日