國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局公告

2019年第14號

國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局

　　關(guān)于發(fā)布《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局房產(chǎn)稅 城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》的公告

　　為進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，落實(shí)國家房產(chǎn)稅和城填土地使用稅困難性減免稅政策，保護納稅人合法權益，促進(jìn)減免稅規范化、專(zhuān)業(yè)化、制度化管理，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局制定《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅困難減免管理辦法》，現予以發(fā)布。

　　特此公告。

　　附件：納稅人減免稅申請核準表

　　國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局

　　2019年11月23日

　　國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局

　　房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅困難減免管理辦法

　　第一條 為落實(shí)國家房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅減免稅政策，保護納稅人合法權益，促進(jìn)減免稅工作的規范化和制度化，根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等有關(guān)稅收政策規定，制定本辦法。

　　第二條 《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》《廣西壯族自治區房產(chǎn)稅施行細則》《廣西壯族自治區城鎮土地使用稅暫行實(shí)施辦法》規定的困難性減免稅事項,適用本辦法。

　　第三條 納稅人符合下列條件之一的，可給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅：

　?。ㄒ唬{稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）停用1年（含）以上的房產(chǎn)、土地，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　納稅人因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅的，應提供縣級以上政府職能部門(mén)的相關(guān)證明文件或材料（數據信息）。

　　本條所稱(chēng)停產(chǎn)（業(yè)）不包括季節性停產(chǎn)和被責令停產(chǎn)（業(yè)）的情形。

　?。ǘ┮蝻L(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　本條所稱(chēng)重大損失，是指當年度財產(chǎn)直接損失額在扣除保險賠款、個(gè)人賠款、財政補助等因素后，超過(guò)其上年度總收入10%（含）以上。

　?。ㄈ┮蛘ㄔO規劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因，造成應納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用，并提供縣級以上政府職能部門(mén)相關(guān)證明材料的，減免其當年度不能正常使用的房產(chǎn)、土地應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　?。ㄋ模氖聡?、廣西鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會(huì )公益事業(yè)，發(fā)生嚴重虧損的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　從事鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)納稅人應以國家《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》或《西部地區鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》所列鼓勵類(lèi)項目中的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占到總收入70%（含）以上。

　　社會(huì )公益事業(yè)是指符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的下列事項：（1）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng)；（2）教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設；（4）促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。

　　本條所稱(chēng)發(fā)生嚴重虧損，是指納稅人當年虧損額超過(guò)當年總收入10%（含）以上的；或納稅人連續3年虧損的。

　?。ㄎ澹┘{稅人連續3年虧損且3年加權平均虧損率超過(guò)10%（含）以上，或納稅人連續3年虧損且累計虧損額占當年末資產(chǎn)總額35%（含）以上的，減免其當年度房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　1.年度虧損率=年度虧損額/年度收入總額×100%

　　2.3年加權平均虧損率=∑連續3年虧損額/∑連續3年總收入×100%

　　本條所稱(chēng)連續3年是指從申報減免稅款所屬年度算起連續3年。

　　本條所稱(chēng)總收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、虧損額和資產(chǎn)總額，均以企業(yè)按國家各項會(huì )計制度和準則核算的年度會(huì )計報表數據為準。

　　第四條 屬于《產(chǎn)業(yè)結構調整指導目錄》所列國家產(chǎn)業(yè)政策限制類(lèi)或淘汰類(lèi)行業(yè)用地的不予減免稅。除經(jīng)批準開(kāi)發(fā)建設保障性住房的用地外，對各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮土地使用稅。

　　第五條 申請困難減免稅的，由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請，報經(jīng)有核準權限的稅務(wù)機關(guān)審核批準后執行。未按規定申請或雖申請但未經(jīng)有核準權限的稅務(wù)機關(guān)核準的，納稅人不得享受減免稅。

　　本條所稱(chēng)納稅人是指具備法人資格的納稅人以及個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)。

　　第六條 納稅人申請困難減免稅，應當在規定的期限內，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書(shū)面申請并報送以下材料：

　?。ㄒ唬p免稅申請報告，列明申請減免稅理由、依據、所屬年度、金額等。

　?。ǘ┘{稅人減免稅申請核準表（附件）。

　?。ㄈ┳C明納稅人困難的受災財產(chǎn)損失鑒定證明等相關(guān)材料。

　?。ㄋ模┘{稅人對所報送材料的真實(shí)性和合法性承擔法律責任。

　　第七條 納稅人應在次年的9月30日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。

　　第八條 減免稅受理和核準

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇?wù)機關(guān)接到納稅人的減免稅申請后，應當對申請材料逐項審核，對申請材料齊全的，應即時(shí)受理；對申請材料不齊全的，應一次性告知納稅人補齊材料。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)對納稅人提供的減免稅材料，可以采用案頭審核、稅務(wù)約談、實(shí)地核查、集體審議等方式審核，作出核準決定或上報意見(jiàn)。

　?。ㄈ{稅人符合條件、標準的，稅務(wù)機關(guān)應以書(shū)面形式做出核準決定，并送達納稅人。

　?。ㄋ模┯泻藴蕶嘞薜亩悇?wù)機關(guān)經(jīng)審核不符合減免稅條件的，應當說(shuō)明理由并書(shū)面通知納稅人。

　　第九條 減免稅核準實(shí)行由市、縣級稅務(wù)局分級核準。對符合減免稅條件，年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅金額分別在100萬(wàn)元以下(含100萬(wàn)元)的，由縣級稅務(wù)局核準;年申請減免房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅金額分別在100萬(wàn)元以上的，由市級稅務(wù)局核準。

　　第十條 主管稅務(wù)機關(guān)應按照國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局稅收優(yōu)惠事項后續管理的有關(guān)規定，做好減免稅后續管理工作。

　　第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格按規定的權限辦理減免稅，不得越權核準減免稅，不得無(wú)故拖延和拒絕為納稅人辦理減免稅。

　　第十二條 本辦法自2020年1 月 1日起執行?！稄V西壯族自治區地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅困難減免有關(guān)事項的公告》（廣西壯族自治區地方稅務(wù)局公告2017年第4號發(fā)布，國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局公告2018年第6號修改）同時(shí)廢止。

　　第十三條 本辦法由國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局負責解釋。

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局印發(fā)〈國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區稅務(wù)局房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅困難減免管理辦法〉的公告》政策解讀